Адекватные системы бухгалтерского учета и товародвижения предполагают компьютеризацию бухгалтерского учета, четкую организационно-производственную структуру предприятия, включающую в себя реальную органиграмму, реально действующие должностные инструкции и т.п. Важно осознанно и обоснованно подойти к выбору системы, так как от неэффективного программного продукта страдает как бухгалтерская, так и управленческая информация: не достигаются необходимые степень детализации и скорость предоставления данных.
Согласно ГОСТу 19781-90 программа - это данные, которые нужны для управления конкретными компонентами системы обработки информации, чтобы реализовать определенный алгоритм . В свою очередь, в ст. 1 Закона № 3523-1 указано, что программа для ЭВМ является объективной формой представления совокупности данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств с целью получения определенного результата, и относится к литературным произведениям (ст. 7 Закона N 5351-1 ).
В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 14 Закона N 3523-1 использование программы для ЭВМ третьими лицами осуществляется, как правило, на основании договора с правообладателем, который заключается в письменной форме. Кроме того, допускается применение особого порядка заключения договоров при продаже и предоставлении доступа к программам для ЭВМ, например при передаче программы на магнитном носителе договор (лицензионное соглашение) может быть приложен к компакт-диску или записан на нем. Отметим, п. 6 ст. 3 Закона N 3523-1 предусмотрено, что любая передача прав на материальный носитель не влечет за собой передачи каких-либо прав на программы для ЭВМ. В этом случае компакт-диски, на которых записаны программы для ЭВМ, не относятся к объектам нематериальных активов (НМА) (Письмо Минфина России от 22.10.2004 N 07-05-14/280). Ведь для признания НМА у организации должны быть исключительные права на него, причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (пп. "ж" п. 3 ПБУ 14/2000 , п. 3 ст. 257 НК РФ).
В соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (далее - ПБУ 10/99), затраты на приобретение и установку экземпляра компьютерной программы учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности . Документальным основанием для осуществления этой операции будут лицензионное соглашение, отгрузочные документы и подписанный акт приемки-сдачи.
Указанные расходы в месяце приобретения экземпляра программы отражаются на счете 97 "Расходы будущих периодов" с последующим списанием в течение периода использования программы в дебет счетов 20, 26, 44. В соответствии с п. 16 ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете при соблюдении следующих условий:
- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
- сумма расхода может быть определена;
- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.
Очевидно, все эти условия в анализируемом нами случае выполняются.
В п. 18 ПБУ 10/99 закреплен принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности, в соответствии с которым расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. В данном случае срок пользования экземпляром программы определяется организацией самостоятельно и утверждается распоряжением руководителя (например, один год), при этом учетной политикой организации предусмотрено равномерное списание расходов будущих периодов.
В соответствии с п. 5 ПБУ 10/99 затраты, связанные с приобретением компьютерных программ, относятся к расходам по обычным видам деятельности. Пунктами 18, 19 ПБУ 10/99 предусмотрено, что расходы признаются в том отчетном периоде, когда они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п. п. 18, 19 ПБУ 10/99). Поскольку в данном случае они обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, а связь между доходами и расходами невозможно четко определить, расходы обоснованно распределяются между отчетными периодами. На основании п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском учете в качестве расходов будущих периодов и списываются в порядке, установленном организацией (например, равномерно), в течение периода, к которому они относятся.
Бухгалтерский учет, как и любая другая наука, имеет собственный предмет, объекты наблюдения и характерные для него специфические приемы и методы регистрации, сбора, обработки, накопления, и передачи данных пользователям.
В системе управления хозяйственными единицами (предприятиями, фирмами, объединениями и другими организациями) предмет бухгалтерского учета ограничен рамками функционирования данного юридического лица и может быть определен как его производственно-хозяйственная и финансовая деятельность, оцененная в денежном выражении. Познание сущности предмета достигается через познание содержания его метода.
В экономической науке бухгалтерский учет располагает своими специфическими приемами, обусловленными сущностью самого предмета, а также поставленными перед ними задачами и требованиями. Все это предопределяет необходимость глубокого осмысления и понимания системы приемов и способов, составляющих основу и содержание метода бухгалтерского учета. Следовательно, метод бухгалтерского учета – это совокупность способов и приемов, с помощью которых познается предмет (объекты) бухгалтерского учета. Он позволяет изучить явления в движении, изменении, взаимосвязи и взаимодействии. Поэтому метод нельзя рассматривать как константу. Изменение экономических отношений, развитие научно-технического прогресса предъявляют новые требования к бухгалтерскому учету, а это вызывает изменение его приемов и способов. Например, применение ЭВМ приводит к совершенствованию способов наблюдения, контроля и регистрации хозяйственных операций, а также получения информации.
Метод бухгалтерского учета включает в себя следующие способы и приемы, которые являются элементами метода бухгалтерского учета:
документация и инвентаризация;
оценка и калькуляция;
счета и двойная запись;
балансовое обобщение и отчетность.
Если рассматривать технологию формирования и обобщения учетной информации как последовательность четко регламентированных этапов в виде первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности организации, то вполне логично предположить, что каждому из этих этапов должны быть присущи свои специфические способы. Каждый из представленных элементов является исходной предпосылкой для функционирования следующей составной части метода, что позволяет уяснить причинную связь между фактами хозяйственной жизни. Тем самым достигается полное, непрерывное и объективное их отражение в системном бухгалтерском учете.
Одним из важнейших элементов метода бухгалтерского учета является учетная документация. Его суть заключается в сплошном и непрерывном отражении хозяйственных операций в первичных учетных документах для получения данных, необходимых для ведения текущего бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.
В современном понимании документация бухгалтерского учета представляет собой совокупность материальных и электронных носителей экономической и юридической информации, формируемую организацией по установленным правилам в процессе ведения бухгалтерского учета. Носителями экономической информации документы становятся в силу того, что посредством их осуществляются первичное наблюдение и первичная регистрация фактов хозяйственной жизни. В дальнейшем, показатели документов путем учетных записей группируются и обобщаются в соответствующих бухгалтерских регистрах. Носителями юридической информации документы считаются потому, что они содержат сведения необходимые для обеспечения доказательной силы факта хозяйственной жизни.
Таким образом, основой документации бухгалтерского учета является первичный документ, который является письменным свидетельством (доказательством) совершенного факта хозяйственной жизни деятельности или письменным распоряжением на право выполнения хозяйственных операций, отображающим определенные данные на информационном носителе (бумаге, магнитном диске и т.п.) и придающим ему юридическую силу. Поскольку документы придают юридическую силу фактам хозяйственной жизни, отражаемым в бухгалтерском учете, к ним предъявляются определенные требования: точность и полнота отражения фактов хозяйственной жизни, своевременность составления и ясность содержания, соблюдение установленных форм и реквизитов документов.
С целью однозначного понимания хозяйственных операций при существующей единой системе учета и отчетности первичные документы стандартизированы, т.е. имеют строго установленные размеры бланков и унифицированы, т.е. на однородные операции разработаны единые (типовые) формы документов. Соответственно, в российской системе бухгалтерского учета хозяйственные операции учитываются строго в соответствии с их юридической формой. Следует отметить, что по МСФО факты хозяйственной жизни отражаются в учете исходя из экономической сущности операции. В процессе ведения бухгалтерского учета на основе первичных документов осуществляется контроль за правильностью отражения совершенных фактов хозяйственной жизни, ведется текущий анализ хозяйственной деятельности, устанавливаются причины тех или иных хозяйственных нарушений, тем самым документация выполняет контрольно-аналитические функции.
По способу заполнения различают документы, заполняемые вручную или автоматизированным путем.
Вручную первичный документ может составляться непосредственно на месте осуществления хозяйственной операции, который затем передается в бухгалтерию для обработки. Бухгалтер (оператор) создает по нему учетную фразу — совокупность реквизитов для сохранения в компьютерной базе данных, в том числе корреспонденцию счетов, которая добавляется к хронологическому массиву данных — журналу операций. Параллельно этот документ регистрируется вручную в журнале регистрации первичных документов.
При автоматизированном учете первичный документ может составляться в бухгалтерии, или на рабочих местах учетных работников с помощью компьютеров, подключенных к локальным или глобальным вычислительным сетям. Причем документы, которые сохраняются на электронных носителях информации, могут не иметь бумажных аналогов. Электронный документ регистрируется в компьютерном журнале регистрации первичных документов, а корреспонденции счетов, которые по нему создаются, добавляются к электронному журналу операций. В отличие от ручного учета автоматизированные системы допускают большую гибкость при работе с временными периодами и позволяют обрабатывать документы за прошлые и будущие периоды. В условиях автоматизации также реализована возможность применения как унифицированных форм документов, так и документов, разработанных на предприятии, содержащих обязательные реквизиты.
Таким образом, автоматизация бухгалтерского учета расширяет возможности разработки и применения первичных учетных документов и их электронных версий.
Следующий изучаемый элемент метода бухгалтерского учета – инвентаризация, которая является способом определения соответствия данных бухгалтерского учета и фактического наличия имущества и финансовых обязательств организации на определенную дату. Как элемент метода бухгалтерского учета инвентаризация позволяет определить и зарегистрировать явления и операции, не отраженные первичной документацией в момент их совершения, поэтому инвентаризация служит дополнением документации. Таким образом, документация и инвентаризация являются приемами первичного наблюдения за объектами бухгалтерского учета.
Объектами инвентаризации являются имущество экономического субъекта независимо от его местонахождения (основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, денежные средства) и все виды финансовых обязательств (дебиторская и кредиторская задолженность, кредиты банков, займы).
Особенностью практики проведения инвентаризации является то, что проверка фактического наличия товарно-материальных ценностей основана на применении ручной работы. Выполнение большого объема работ по учету фактических остатков объектов имущества является трудоемкой операцией, так как необходимо проверить десятки и сотни тысяч единиц элементов объекта, их качество и цену, провести таксировку и подсчет итогов в инвентаризационных ведомостях. В связи с этим возникает проблема использования в процессе инвентаризации вычислительной техники и компьютерных программ. К традиционным приемам инвентаризации, которые сохраняют свое значение и в условиях автоматизации бухгалтерского учета относят: пересчитывание, взвешивание, измерение, контрольный обмер. Применение их поясняется невозможностью полного избежания ошибок при определении фактического наличия ценностей. Возможности компьютеров позволяют обеспечить только сравнение фактических остатков ценностей с учетными данными на основании введенной информации о соответствующих остатках в базу данных. При введении подобной информации на начальной стадии исключаются показатели цены и стоимости. Данные показатели вводятся на конечной стадии инвентаризационного процесса — выводе результатов инвентаризации с целью выявления недостачи, излишков, пересортицы и окончательного определения конечных результатов инвентаризации.
Следующий элемент метода бухгалтерского учета – оценка, которая является одной из центральных теоретических и практических проблем бухгалтерского учета. Оценка — это способ формирования информации, которая включается в финансовую отчетность в стоимостном (денежном) выражении. Таким образом, оценка представляет собой способ перевода объектов бухгалтерского учета из натурального измерителя в денежный.
В соответствии с Федеральным законом РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации - рублях.
Процесс оценки неизменно предполагает сочетание трех составляющих элементов (рис.1.2):
1. объект или событие;
2. подлежащее количественной оценке свойство (качество, признак) объекта;
3. шкала измерения или совокупность единиц, в которых можно выразить свойство.
Элементы оценки
Объект Свойство Мера измерения
Объекты бухгалтерского наблюдения Стоимость Деньги
(в РФ - рубли)
Рис. 1.3. Элементы, составляющие бухгалтерский смысл оценки
В международном бухгалтерском учете используются различные методы оценки активов: фактическая стоимость приобретения, восстановительная стоимость, возможная цена продажи, дисконтированная стоимость. Экономическое содержание каждого из методов, предложенное профессором М.И. Кутером рассмотрено в таблице 1.1.
Таблица 1.1. Экономическое содержание методов оценки активов
Метод оценки Экономическое содержание
Фактическая стоимость приобретения Фактическая неизменная стоимость актива в момент приобретения
Восстановительная стоимость Результат пересчета первоначальной стоимости до уровня, приближенного к текущей рыночной стоимости
Возможная цена продажи Предполагаемая стоимость продажи наличного актива в нормальных условиях на данный момент
Дисконтированная стоимость Стоимость, рассчитанная исходя из суммы экономических выгод, которые предполагается получить от актива в будущем
В российской практике из предлагаемых международными стандартами методов оценки активов недостаточно раскрытым считается дисконтированная стоимость, экономический смысл которой состоит в нахождении суммы, эквивалентной будущей стоимости денежных средств с использованием сложных процентов.
В последнее время в странах, учет которых ориентируется на МСФО, все большее признание находит метод оценки амортизируемых активов по справедливой стоимости. Справедливая стоимость, которую в русскоязычном переводе называют также достоверной, или реальной, характеризуется суммой денежных средств или их эквивалентов, на которую можно обменять актив при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию, независимыми друг от друга сторонами. Справедливой стоимостью амортизируемых активов считается первоначальная стоимость на дату переоценки за вычетом накопленной амортизации. Следует отметить неоднозначное отношение американских ученых к справедливой стоимости. Так, Э.С.Хендриксен и М.Ф.Ван Бред полагают, что она не относится к самостоятельным оценкам, которые можно использовать для составления финансовой отчетности, а скорее представляет комбинацию различных способов.
Правила оценки объектов учета в России в последние годы существенно изменились и стали ближе к международным. На изменение правил оценки решающее влияние оказали три нормативных документа: Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) и Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Согласно данным документам разрешено использовать следующие методы оценки объектов учета.
Расходуемые материально-производственные запасы разрешено оценивать любым из четырех методов: по стоимости каждой единицы, средней себестоимости, себестоимости первых по времени закупок (ФИФО) и себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО). Следует отметить, что в международной практике согласно МСФО 2 с 01 января 2006 метод ЛИФО не применяется.
Готовая и отгруженная продукция может отражаться в учете и по четырем вариантам: полной фактической производственной себестоимости, неполной фактической производственной себестоимости, нормативной или плановой полной производственной себестоимости продукции, нормативной или плановой неполной производственной себестоимости продукции.
Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в учете и отчетности: по нормативной (плановой) производственной себестоимости, по прямым статьям расходов, по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в учете и отчетности по фактическим производственным затратам.
В условиях бумажной бухгалтерии бухгалтер, формируя учетную запись, вынужден выбирать только один вариант оценки, сознательно ограничивая информацию, которая могла бы быть полезной для потребностей управления. И, как правило, бухгалтер обычно выбирает не наиболее приемлемый с точки зрения экономической целесообразности способ оценки, а наименее трудоемкий.
В условиях автоматизации учета есть возможность отражать многовариантные оценки, ориентироваться в разных свойствах объекта. У современных компьютерных программ бухгалтерского учета есть несколько уникальных возможностей для осуществления оценки. Прежде всего, существует возможность сохранять для одного объекта аналитического учета (например, товара) несколько реквизитов-признаков, которые дают ему разностороннюю характеристику. Такими реквизитами могут быть и разные цены товара.
На практике бухгалтеры используют только один метод оценки списания всех запасов. Однако один метод оценки целесообразно применять только для тех запасов, которые имеют одинаковое назначение и одинаковые условия использования. Применение компьютерных программ позволяет использовать наиболее оптимальный способ оценки в отдельности для каждой группы запасов, не увеличивая трудоемкости учета.
Следующий элемент метода бухгалтерского учета - калькуляция, которая является способом группировки затрат, их обобщения и исчисления себестоимости объектов учета.
Объектом калькулирования является вид продукции (работ, услуг), либо полуфабрикатов различной степени готовности, производимых на данном предприятии, по которому ведется расчет себестоимости продукции (работ, услуг). В тех случаях, когда производится несколько видов продукции по одному объекту учета затрат, объект учета затрат и объект калькулирования не совпадают. При этом все сгруппированные по объекту учета затрат расходы должны быть распределены соответствующим образом между отдельными объектами калькулирования пропорционально выбранной базе распределения.
Важная роль отводится способам калькулирования себестоимости продукции в управлении затратами предприятия. Их существует несколько:
• способ прямого расчета;
• способ суммирования затрат;
• способ исключения затрат на побочную продукцию;
• способ пропорционального распределения затрат;
• нормативный способ калькуляции;
• комбинированный способ калькулирования.
Способ прямого расчета заключается в том, что себестоимость продукции определяется на основе прямого учета затрат, а себестоимость единицы изделия исчисляются делением общей величины затрат по этой продукции на ее количество. Исчисление себестоимости этим способом используется тогда, когда объекты учета затрат совпадают с объектом калькулирования.
Способ суммирования затрат, заключается в том, что себестоимость продукции определяется путем суммирования затрат по отдельным частям изделия или процессам его изготовления. Этот способ, как правило, применяется в производствах, где применяется попередельный (попроцессный) метод.
Способ исключения затрат на побочную продукции заключается в том, что продукция подразделяется на основную, побочную и отходы. Чтобы определить себестоимость основной продукции, побочные продукты и отходы исключаются из общих затрат по заранее определенным ценам.
Способ пропорционального распределения затрат применяется для калькулирования себестоимости продукции в условиях одновременного производства нескольких видов изделий, прямое отнесение затрат на которые невозможно. Этот способ наиболее приемлем в производствах сопряженных продуктов, когда одновременно получают несколько видов продукции в одном технологическом цикле. Сводный учет затрат организуется по группе выпускаемых изделий, а затраты внутри групп распределяются на отдельные виды продуктов пропорционально экономически обоснованной базе.
Нормативный способ калькуляции заключается в алгебраическом суммировании нормативной себестоимости с отклонениями от норм и их изменениями, учтенными по объектам калькулирования. Как продолжение нормативного метода учета затрат следует отметить систему «стандарт-кост», которая подразумевает себестоимость, установленную заранее, в противоположность себестоимости, данные о которой собираются. Основная задача, которую ставит перед собой данная система - учет потерь и отклонений в прибыли предприятия. В её основе лежит четкое установление норм затрат материалов, энергии, рабочего времени, труда, зарплаты и других расходов, связанных с изготовлением какой-либо продукции или полуфабрикатов. Поэтому цель системы «стандарт-кост» заключается в правильном и своевременном расчете отклонений, и отражении их на счетах бухгалтерского учета. На первом этапе анализируются отклонения по материалам. Вторым этапом расчетов является выявление отклонений фактических трудозатрат от стандартных и установление причин их возникновения. На третьем этапе рассчитываются отклонения от норм фактических накладных (косвенных) расходов. И далее расчеты заканчиваются анализом отклонений показателя выручки от реализации продукции (работ, услуг) от сметного значения.
Комбинированный способ калькулирования представляет собой сочетание нескольких перечисленных выше способов, если применение каждого из них в отдельности невозможно или не обеспечивает обоснованного исчисления.
В условиях автоматизации учет производственных затрат должен быть нормативным. Основными задачами разработки и внедрения нормативного метода учета являются:
повышение уровня и степени детализации нормирования затрат,
вычисление влияния изменения норм на величину фактической себестоимости,
выявление отклонений от норм по причинам, по местам возникновения и центрам ответственности.
Для управления себестоимостью продукции и связанными с ней другими качественными показателями производственно-финансовой деятельности предприятия необходимую и достаточную информационную базу создают технически обоснованное и максимально дифференцированное нормирование затрат по видам, месту формирования затрат и объектам калькулирования, а также системное выявление и учет изменений норм.
Как считает профессор В.Б.Ивашкевич, «...эксплуатационные возможности ЭВМ позволяют без существенного увеличения трудоемкости рассчитать нормативную, а в дальнейшем — плановую и отчетную калькуляции по всей номенклатуре продукции, которая выпускается, по каждой модификации изделия или виду использования». При этом нет необходимости выполнять всю совокупность расчетов по каждому изделию, вычислять и сохранять в базе данных результаты таких расчетов. Расчет нормативной себестоимости вида продукции может проводиться по запросу пользователя путем выборки, систематизации и суммирования нормативов себестоимости деталей и других элементов, которые в него входят.
В условиях автоматизации расчетов и группирования нормативов есть возможность для перехода от составления нормативных калькуляций на первое число месяца, квартала, года к разработке их на любую дату текущего месяца. Это позволяет отказаться от ежемесячного перерасчета остатков незавершенного производства в связи с изменениями норм на начало месяца и более точно вычислять фактическую себестоимость товарного отпуска продукции.
В автоматизированной системе бухгалтерского учета поддерживается один или несколько планов счетов в зависимости от версии программы. Таким образом, возможна организация параллельного ведения учета, например, по национальным и международным стандартам.
Аналитический учет в компьютерной бухгалтерии реализуется главным образом при помощи объектов метаданных «Справочники» и Перечисления», а порядок его ведения определяется используемыми моделями аналитического учета. В современных компьютерных программах бухгалтерского учета допустимым является использование от трех до пяти разрезов аналитического учета по каждому синтетическому счету.
Например, в программной системе «Галактика» аналитический учет ведется с помощью механизма Классификатор КАУ (Код Аналитического Учета).
Разработчики фирмы «1С» справочник аналитических объектов назвали термином субконто, что в переводе с итальянского языка означает субсчет. Следует отметить, что такая терминология является некорректной с точки зрения теории бухгалтерского учета, поскольку в этом случае имеются в виду именно аналитические счета.
В программе «1С:Бухгалтерия» используется модель типизированных аналитических счетов. Суть модели состоит в формальном отделении системы синтетических счетов от системы аналитических счетов, т.е. к одному счету можно прикрепить несколько видов субконто (перечней аналитических счетов). Это дает возможность получать бухгалтерские итоги (сальдо и оборотов) как по конкретному синтетическому счету в разрезе значений субконто, так и по конкретному объекту аналитического учета субконто в разрезе тех синтетических счетов, на которых учитывается данный объект. В общем случае (по умолчанию) по каждому аналитическому объекту система поддерживает учет остатков и оборотов в денежном выражении. На счетах с признаком ведения количественного учета дополнительно поддерживаются бухгалтерские итоги в натуральном выражении, а на счетах с признаком ведения валютного учета — итоги в иностранной валюте.
Реализованные механизмы ведения аналитического учета в различных программах различаются. Однако основным преимуществом при работе с бухгалтерскими счетами в автоматизированных системах является расширение возможностей аналитического учета и одновременно ведение учета в нескольких планах счетов.
Высокая степень автоматизации ввода данных и формирования бухгалтерских записей о хозяйственных операциях является основой эффективного функционирования автоматизированной системы бухгалтерского учета. В компьютерной системе распространены три основных способа формирования бухгалтерских проводок:
1. ручной ввод бухгалтерских операций;
2. автоматизированная генерация бухгалтерских операций и корреспонденции счетов на основе типовых операций;
3. автоматическая генерация бухгалтерских операций и корреспонденции счетов на основе электронных форм документов.
При ручном вводе бухгалтерских операций бухгалтер самостоятельно заполняет все реквизиты, вводит в компьютерную систему операции и определяет корреспондирующие счета, при необходимости рассчитывая суммы. Способ ручного ввода операции достаточно гибок: он позволяет указывать любые значения реквизитов и формировать любые корреспонденции счетов. Данный способ прост в освоении и не требует предварительной настройки системы.
Ввод данных и автоматизированная генерация бухгалтерских операций и корреспонденции счетов на основе типовых операций позволяют автоматизировать ввод часто повторяющихся операций, а также операций, которые формируют несколько корреспонденций счетов и требуют расчета сумм по каждой из них. В системах автоматизации бухгалтерского учета стандартные, многократно повторяющиеся операции называют типовыми операциями. Для них разрабатываются шаблоны, которые представляют собой сценарии формирования корреспонденции счетов, позволяющие отразить хозяйственную операцию в учете. С помощью шаблонов обеспечивается автоматизированный ввод бухгалтерских операций. Типовые операции являются одним из важнейших инструментов адаптации автоматизированной системы к специфике деятельности предприятия, изменениям в учетной политике и законодательстве, обеспечивающим универсальность программы.
Ввод данных и автоматическая генерация бухгалтерских операций на основе электронных форм документов позволяет реализовать технологию работы «от документа», т.е. после заполнения формы документа бухгалтерские операции и корреспонденции счетов формируются автоматически. В данных системах автоматизации учета невозможно редактировать реквизиты, как сформированной операции, так и ее корреспонденции счетов, что и отличает этот способ от ранее рассмотренного автоматизированного способа. Алгоритм формирования операции и корреспонденции счетов описывается при настройке системы, и, как правило, достаточно сложен и не рассчитан на конечного пользователя.
Таким образом, пользователь должен сам выбрать наиболее удобную для него автоматизированную систему с возможными вариантами формирования бухгалтерских проводок.
В автоматизированных системах бухгалтерского учета баланс относится к регламентированным отчетам, которые предназначены для передачи различным контролирующим инстанциям. Формирование и заполнение бухгалтерского баланса в автоматизированных системах возможно с использованием трех режимов: ручной, автоматический и автоматизированный.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
